假如C年终奖36000元，按照上面的计算方法，应纳税额=36000元×3%-0元（速算扣除数）=1080元。实际到手年终奖为34920元。

假如多发1元年终奖，即36001元，税率将上升到10%，应纳税额=36001元×10%-210（速算扣除数）=3390.1元。实际到手年终奖为32610.9元。

看到没有，就因为多发了1元年终奖，C到手收入反而少了2309.1元。（其他跳档临界值见表）

当然，并不是说所有的多发都会导致多缴税，这里也有一个临界值。这是因为，刚开始，在跳档点多发1元，个税增幅最大。随着年终奖增加，个税增幅会慢慢回落，税后收入开始增加，逐渐增加到跳档前的税后收入。

这个计算公式有点复杂，直接看结果。

当税前年终奖在36001（含）-38566.67（含）元区间时，实际到手收入均低于税前发放36000元年终奖。也就是说，这个区间不仅拿不到更多的年终奖，反而要多缴税。

因此，如果老板去年给你发了36000元年终奖，今年奖励你要多发一点，你不妨建议他，要么仍然发36000元，要么就不要低于38567元，否则将领不到“情”。（其他年终奖陷阱区间见表）

另外，对比新旧月度税率表，两个年终奖区间减税幅度比较大，分别是18000-36000元区间和108000-300000元区间。

旧税率表中，18000-36000元区间对应税率10%，108000-300000元区间对应税率25%。

新税率表中，两个年终奖区间对应的税率分别下降到3%和20%，降幅分别为70%和20%。

发36000元年终奖和发38567元年终奖，实际到手的收入是一样的。

是否合并计税关键看一个数

特别值得注意的是，通知还给年终奖计税方式提供了其他选择：居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。这是以往年终奖计税时没有的选项。

浙江金瑞税务师事务所副所长余海涛说，这样的制度安排更加合理，纳税人可以根据自己当年的实际收入情况，决定是将年终奖单独计税，还是与日常工资薪金合并计税。

一般情况下，单独计税比并入当年综合所得计税更划算，因为它不占用年度6万元免征额。但也有例外。

再来看例子。假如D月工资4000元（扣除社保和公积金后），年终奖12000元。如果分开计税，因为工资低于5000元起征额，D不用缴税。年终奖需要计税，计算公式为：[12000元-(5000元-4000元)] ×3%-0元（速算扣除数）=330元。

如果合并计税，其年收入为60000元，刚刚达到年度个税起征额，也不用缴税。

显然，如果个人月薪的年度之和加上年终奖不超过60000元（扣除社保和公积金，不考虑专项附加扣除），就可以合并计税，这样年终奖也可以不用缴税；如果月薪的年度之和加上年终奖超过60000元，可以考虑单独申报年终奖，当然还需要计算哪种申报方式更划算。

还有一种情况，即月薪的年度之和加上年终奖虽然超过60000元，但总收入低于一定值，也是将工资薪金和年终奖合并计税的税额更低。

余海涛测算了一个参考临界值：扣除社保和公积金后，不考虑专项附加扣除，如果日常月工资的年度之和低于60000元，加上年终奖后，年总收入不超过96000元的，也是将工资薪金和年终奖合并计税更加划算。有专项附加扣除项的，扣除后年总收入不超过96000元的，也同样可以用这种方式计税。

需要注意的是，工薪阶层的工资和年终奖一般由受雇单位预扣预缴个税，人事财务部门未必会根据每个人的实际情况选择最优的计税方式，需要纳税人主动和人事财务部门进行沟通。

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