都市快报 记者 朱文科

这几天，杭州税务部门正在组织各企业财务负责人培训个人所得税业务，为元旦起实行的新个税法和相关条例做最后的准备。对于广大个人纳税人来说，最关心的问题之一是新增的6项专项附加扣除怎么填报。

按照国税总局最新的安排，2019年1月1日起，纳税人就可以填报专项附加扣除信息，也可以在下一年3月1日-6月31日期间办理汇算清缴时申报扣除。一共有四种填报渠道，纳税人任选一种即可。

12月27日晚间，财政部在官网发布《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》，正式明确了年终奖、上市公司股权激励等现有的个税优惠政策安排，其中年终奖单独计税的优惠政策再延长三年，至2021年12月31日。

三步填报专项附加扣除

专项附加扣除是新个税法的新增项目，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等6项，从明年1月起，居民计算个人所得税时，除了要事先减除5000元免征额和五险一金，还要扣除专项附加扣除项目。

国税总局总审计师刘丽坚在国务院政策例行吹风会上表示，专项附加扣除填报流程归纳起来有三步：对条件，报信息，留资料。

对条件。就是将自己的个人情况与6项专项附加扣除的条件对照，看看是否符合扣除的条件，符合几项，比如子女是否处于受教育阶段，老人是否已经达到60周岁，在自己工作的城市有没有贷款买房或租房等。

报信息。无论是选择在扣缴单位发工资时扣除，还是选择在次年自行向税务机关办理汇算清缴申报时扣除，都需要填报专项附加扣除信息。

留资料。部分扣除项目需要纳税人留存必备资料。需要注意的是：留存资料不需要提交，申报时既不需要给税务机关，也不需要给扣缴单位；税务部门事后核验时，凡是能通过部门之间信息共享核对上的，就不需要找纳税人查阅留存资料。

四种填报方式任选

浙江金瑞税务师事务所副所长余海涛介绍，专项附加扣除填报方式有四种，可任意选择：一是下载手机App“个人所得税”填写，二是登录国家税务总局浙江省税务局网站填写，三是填写电子信息表，四是填写纸质信息表。《个人所得税专项附加扣除信息采集表》现在可以在税务局网站上下载，上面有详细说明，按要求填写即可。

专项附加扣除原则上由纳税人自行申报，如果单位同意办理，也可将纸质或者电子表单提交给单位财务或人力资源部门，或通过手机App或网页填写后推送给单位，这样每月发工资时就可以办理扣除。

2019年1月3日8:30以后，浙江省纳税人也可以在税务局网站填报专项附加扣除。忘记或填写不完整的，还可以在2020年3月1日-6月31日汇算清缴时将信息提供给税务机关再办理补退税。

由国家税务总局开发的App“个人所得税”已在主流手机应用商店开放下载，目前可以实名注册并完善个人信息，12月31日起可填报专项附加扣除信息。

刘丽坚特别提醒，第一次填报信息时务必填写完整，便于及时享受。年末如果无变化，确认一下就可以了；有变化的，只需更改有变化的内容，手续将大大简化。

单位只有预扣预缴每个月税的义务，没有填报专项附加扣除信息和年度汇算清缴的义务，因此，这两项事情最好由纳税人自行办理。

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元旦起每月个税这样扣

那么，从明年1月起，每个月个税到底怎么扣？

余海涛说，从元旦起，居民通过单位缴纳个人所得税时，将按月预扣预缴，次年再进行汇算清缴。

通俗理解，就是单位在发工资时按当月收入算好预扣税，年末再把之前没有算的各种扣除算出来，在次年3月1日至6月30日向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。

为什么需要汇算清缴？因为预扣税和实际应纳税额可能不一致。比如没有填报专项附加扣除信息，导致平时多交税；或者一年中几个月工资收入特别多，几个月工资收入特别少，尤其是前多后少，也可能多交税；另外工资之外还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费的，由于这些收入的预扣率按20%计算，也有可能需要退（补）税。

预扣税计算公式很复杂，基本原则是所有项目都要累计。直接看例子。

杭州白领A，独生子，父母均年满60岁，有一个在上小学的孩子。

1月应发工资20000元，当月专项扣除（即五险一金）4000元，每月减除费用（即免征额）5000元，专项附加扣除3000元，则其1月预扣税额计算公式为：

(20000-5000-4000-3000)（累计预扣预缴应纳税所得额）×3%（预扣率）-0（速算扣除数）=240元，即1月预扣个税240元。

到了2月，应发工资25000元，当月专项扣除4500元，每月减除费用5000元，专项附加扣除3000元，则其2月预扣税额计算公式为：

(20000+25000)（累计预扣预缴应纳税所得额）-(5000×2)（累计减除费用）-(4000+4500)（累计专项扣除）-(3000×2) （累计专项附加扣除）×3%（预扣率）-0（速算扣除数）-240（累计已预扣预缴税额）=375元，即2月预缴个税375元。

以后每个月以此类推，直到2020年1月申报2019年12月工资薪金个人所得税。到2020年2月份，从头再来。

余海涛说，这种计算方式，可以熨平月度收入不均导致的个税支出波动。并且，如果一年中几个月收入特别高，几个月收入特别低，还有可能在年度汇算清缴时产生退税。而以前只按当月收入扣缴个税，收入高的月份多交税，收入低的月份少交税，没有退税。

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