●吹风

专项附加扣除如何扣减 专家建议考虑据实列支等三原则

此次个税法的修订增加了纳税人的专项扣除，降低其税收负担。具体如何实施，国家会计学院财税政策与应用研究所所长、教授李旭红撰文建议，可以考虑以下几点原则：

一是据实列支的原则。有些纳税人认为此次的专项扣除对于有家庭的人而言更为有利，并基于此认为是单身税。事实上，税法在扣除上一直坚持据实列支的原则，单身人士发生了继续教育支出是完全可以扣除的，但没有实际发生的支出，意味着并没有构成纳税人的成本及负担，按量能纳税的原则就不应该享受扣除。

二是限额扣除的原则。6项专项附加扣除并不意味着发生的全部费用都予以扣除，如贷款利息支出，如果不予以限额扣除，可能就会推动杠杆，使更多的纳税人着力于贷款买房以抵个人所得税，对于房地产市场的稳定不利。此外，关于租金收入的扣除也需要关注目前房地产以租代售的新型商业模式，有些项目的租金完全超过了平均租金的水平，因此限额扣除更有利于社会的公平，以免被个别利益群体利用。

三是简便、降低遵从成本的原则。以上的支出享受税前扣除的条件，就是判断其真实性、合法性，最重要的依据便是合法凭证。当然，在此的合法凭证并不局限于发票。我国的企业所得税法在扣除中也没有要求必须是发票才允许扣除，如大病医疗费、教育费等并不一定能够取得发票，有可能是行政事业单位的收据，也应该予以扣除。同时，通过公安、金融等部门与税务机关的数据交互，进一步减少纳税人的负担。这些需要相关的规定予以明确，在具体实行时应遵循简便、降低遵从成本的原则。

第三方数据交换

有助于把个税法实施落到实处

此次修订后的个税法指出，公安、人民银行、金融监督管理等相关部门应当协助税务机关确认纳税人的身份、银行账户信息。教育、卫生、医疗保障、民政、人力资源社会保障、住房城乡建设、人民银行、金融监督管理等相关部门应当向税务机关提供纳税人子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金等专项附加扣除信息。

李旭红就此建议：

随着数字经济的来临，未来的纳税方式将发生根本性变化，所有的征管职能将以数据作为主线，从纳税人端获得数据、运用区块链等技术自动生成纳税申报表，相关的参数还可组合成各种风险指标进行风险识别及管理，同时以上的风险报告又将成为“互联网＋稽查”的依据，最后运用大数据的大样本进行经济分析，提供宏观决策。但是，贯彻未来新征管主线的数据来源自纳税人，所以公安、人民银行、金融监督管理等相关部门应当协助税务机关确认纳税人的身份、银行账户信息，有助于提高征管效率，将个税法实施落到实处。

同时，修订后的个税法还指出，个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。纳税人有中国公民身份证号码的，以中国公民身份证号码为纳税人识别号；纳税人没有中国公民身份证号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时，纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号。这意味着除了企业的纳税识别号外，今后个人也将拥有法定的纳税人识别号，这无论对于加强税收征管还是便于第三方数据交换均有重要意义，同时增强纳税人依法纳税的意识。

（信息来源：新华社、中国政府网、中国新闻网、上海证券报）

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