全面营改增大幕5月1日正式拉开

合理规划后，旅游企业实际税负也能下降。

营改增最后一次扩围即将在5月1日正式拉开序幕，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业将由缴纳营业税改为缴纳增值税。

由于涉及到多个业态，本次扩围关系到衣、食、住、行的方方面面，对企业和消费者都有很大影响。这也导致许多没接触过增值税的纳税人心里没底，大家普遍担忧这一新变化会导致税负增加。本期专题，我们特地邀请天健税务师事务所、中汇（浙江）税务师事务所的税务师们，帮忙好好算算这笔账。

此前，杭州市召开了“全面推开营改增试点”工作会议，研究部署下一步全市营改增试点工作，强调确保纳入试点行业税负只减不增。

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餐饮业小微企业税负降四成

营改增对餐饮业的小规模纳税人无疑是一大利好，税率由之前的5%变更为3%，税负下降显而易见。

举例来说，餐饮业小规模纳税人A每月营业额为30万元，营改增之前按营业额的5%缴纳营业税，每月应交营业税为1.5万元；营改增后按不含税销售额的3%计算缴纳增值税，即30万÷（1+3%）×3%=0.87万元，实际税负与营改增之前相比下降了42%。

营改增后餐饮业一般纳税人的适用税率为6%，与之前营业税的5%相比看似增加了1个百分点，实际上呢？

我们先对比一下增值税按营业税的口径计算得到的销项税税率，增值税销项税率按以下公式计算：

1÷（1+6%）×6%=5.66%

可见与营业税税率相比，销项税税率净增长不到1个百分点。

对于餐饮业一般纳税人来讲，增值税区别于营业税最大的改变就是可以抵扣进项税额。餐饮业的经营成本主要有：房租和房屋折旧、装修费、人工、原料、经营器具、水电煤等。随着全面营改增的到来，一般纳税人购进农业生产者自产的农产品，可以使用农产品收购发票计算抵扣进项税额。此外，企业的房租、水电燃气费、桌椅板凳、锅碗瓢盆等可以取得进项发票的，都可以抵扣进项，实际税负有望大大降低。

规模较大的餐饮企业还可以根据自身情况，合理筹划经营策略，例如适当购买自动化厨房设备，降低人工成本；在资金充裕的情况下购买房产，既可以保证自身经营场所的稳定性，也可获得大额进项税额抵扣。

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住宿服务业可抵扣进项税项目多

营改增后，住宿服务业小规模纳税人由税率为5%的营业税变更为征收率为3%的增值税，税负下降幅度也很大。

住宿服务业一般纳税人提供住宿服务增值税适用税率为6%。表面上看与之前5%的营业税税率相比有所增加，但实际上，此类纳税人可抵扣的进项税项目有很多。例如：房租或购置房屋对应的进项税额、装修费、经营器具、水电煤以及餐饮食品等对应的税额，且由于这些进项税税率大多高于6%，实际税负必然是大大降低。

最近有报道指出，不少知名酒店借营改增机会，将5月1日之后收取的服务费（含税）比例由之前的15%提至21.9%，借营改增之名变相涨价，实际上是“把涨价的黑锅丢给了国家”。