新个税法第一波红包10月刚刚发放，第二波红包又要来了，此次受益最大的是上有老下有小的“夹心层”。

财政部、国家税务总局会同有关部门起草的《个人所得税专项附加扣除暂行办法（征求意见稿）》和《中华人民共和国个人所得税法实施条例（修订草案征求意见稿）》10月20日起在两部门官网开始为期两周的向全社会公开征求意见。

根据两份意见稿，2019年1月1日起，计算个税应纳税所得额，在5000元基本减除费用扣除和“三险一金”等专项扣除外，还可享受子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金以及赡养老人等六项专项附加扣除。

一个扣除社保及公积金后月收入20000元的“夹心层”，每月缴纳的个税，最多可以从此前的3120元降到730元，最大降幅为76.6%。而已婚已育、月应发工资万元以下的杭州人，基本上就不用缴税了。

六项专项附加扣除

专项附加扣除是指在计算个人综合所得应纳税额时，除了起征点和“三险一金”等专项扣除外，还允许额外扣除的项目。

增加此项扣除后，从明年元旦起，折算到月收入的个税计算方式为：

应纳税所得额=应发工资-5000元（起征点）-专项扣除（社保+公积金）-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。

然后再对照新版个税税率表计算出应缴纳的个人所得税。

征求意见稿规定的六项专项扣除分别是：

子女教育：纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，按照每个子女每年1.2万元（每月1000元）的标准定额扣除。其中，学前教育为年满3岁至小学入学前；学历教育覆盖小学到博士研究生。

继续教育：纳税人接受学历继续教育的支出，在学历教育期间按照每年4800元（每月400元）定额扣除；纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的年度，按照每年3600元（每月300元）定额扣除。

大病医疗：纳税人在一个纳税年度内，在社会医疗保险管理信息系统记录的由个人负担超过1.5万元的医药费用支出部分，为大病医疗支出，可以按照每年6万元标准限额据实扣除。

首套房贷款利息：纳税人本人或配偶使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买住房，发生的首套住房贷款利息支出，在偿还贷款期间，可以按照每年12000元标准定额扣除。经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除。

住房租金：纳税人本人及配偶在纳税人的主要工作城市没有住房，而在主要工作城市租赁住房发生的租金支出，直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每年1.44万元（每月1200元）；其他城市按户籍人口规模分每年1.2万元（每月1000元）和每年9600元（每月800元）两档。

赡养老人：赡养60岁（含）以上父母以及其他法定赡养人的赡养支出，独生子女纳税人按照每年2.4万元（每月2000元）的标准定额扣除；非独生子女纳税人应当与其兄弟姐妹分摊每年2.4万元的扣除额度，但每个纳税人分摊的扣除额最高不得超过每年12000元（每月1000元）。

为什么是这六项

浙江金瑞税务师事务所副所长余海涛介绍，教育支出是家庭支出的一项重要内容，把它列入专项附加扣除，可以切实降低主要纳税群体的负担。

他解释，有两个孩子的家庭将能享受到每年24000元的定额扣除，并且父母双方可以各扣50%，也可以由一方全额扣除100%。

家庭支出的第二个大项是房贷。余海涛说，非首套房贷利息不能扣除，体现了“房住不炒”的中央精神。而实行每年12000元定额的全国一刀切，主要是为了简化征管。

就杭州来看，在本轮房价大涨之前，杭州首套房贷平均月利息并不算高，比如贷款百万，月利息大约是2500元。而近两年新购入的首套房，由于总价及贷款利率上升，平均月利息已经远远超过这一扣除标准。一套100平方米的房子，贷款300万元，月息高达7100元。

贷款总额较低的杭州购房者将得到实惠，哪怕每月房贷利息不到1000元，也能按1000元扣除。

房租也类似，杭州按最高标准每年14400元（每月1200元）扣除。

统计显示，2018年杭州市区（不含富阳、临安）1-7月住房租金平均价格为62元/平方米，即每月扣除额大约可以租住20平方米，合租者受益。

家庭开支第三个大项是赡养老人。余海涛说，这个项目抓住了社会痛点，但还有不足之处，比如赡养两个及以上老人的，不加倍扣除。

月收入万元 基本上不用缴个税了

余海涛说，根据杭州的实际情况测算，已婚已育且需要赡养老人的纳税人，平均月扣除额大约是3000元。换言之，这部分人相当于将个税起征点从5000元提高到8000元。

按照杭州22.5%的社保及公积金缴存比例计算，已婚已育、赡养老人且月工资万元以下的杭州人，基本上就不用缴个税了，一年最多能省3840元。

他说，新个税法全面执行后，个税负担将显著下降。

余海涛测算，四季度是新个税法第一阶段，月工资20000元以下群体降税比例最高，超过50%；年薪百万的高收入群体，每个月最多减税2330元。

从明年1月1日起，降税幅度超过50%的群体扩大到月工资3万元，而百万年薪高收入群体月降税额上限则提升至3680元。

余海涛还表示，除了大病医疗附加扣除这一特殊情况，单个纳税人最多可以同时扣除四项，分别是子女教育、继续教育、赡养老人、租房或房贷利息。理论上的每月最高扣除额为：1000×2（子女教育）+400（继续教育）+1200（租房）+ 2000（养老）=5600元。

一句话概括就是，在杭州租房、有两个孩子、正在读在职研究生的独生子女。符合这一条件的，很可能是这两年到杭州寻找梦想的程序员、创业者或者企业高管。

这部分人群受益最大。从明年1月1日起，他们每个月可以少缴多少个税呢？

以一个扣除社保和公积金后月收入20000元的白领为例。

10月1日之前月缴个税3120元；四季度月缴个税1590元，少缴1530元，降幅为49%；2019年1月起，假如他每月专项附加扣除为5600元，则个税只有730元，比目前少860元，降幅为54%，比10月1日之前少2390元，降幅高达76.6%，一年可以少缴28680元！

凭证材料需纳税人自己提交

余海涛介绍，接下来纳税人需要做好以下准备工作。

由于六项专项扣除涉及房管、银行、公积金中心、民政、教育、企业、医院、医保等多个部门和机构，扣除所需的凭证材料需要纳税人提交给单位或税务机关审核。

凭证材料包括子女出生证明、学籍证明、房屋贷款合同、户籍证明、诊疗发票等。

提交时间是2019年1月1日开始、首次享受专项附加扣除之前，暂时来不及准备材料而延后提交的，而影响以前月份未扣除的，个人办理年度汇算的时候预计应可以按年计算补扣。

余海涛提醒，已经组建家庭的纳税人可以根据双方实际收入合理安排扣除项目。比如一方收入在万元以下的，因为本来就不需要缴税，除了保留赡养老人的扣除，可以把子女教育、房贷利息或租房等扣除项让给收入高的一方，以达到最大的节税效果。